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徐珊:新商業環境下的財務舞弊

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唯你科技 2019-12-02 14:36

徐珊-大咖說-1

“互聯網+”時代給我們的會計工作發展提供很多新思路,但根據會計穩健性原則,任何事物的發展都具有兩面性,商業模式的創新的同時財務舞弊行為的方式也發生了改變。徐珊博士以“新商業環境下的財務舞弊”為題,為現場觀眾揭開了新商業模式下財務舞弊行為的神秘面紗,提出不僅要從財務角度發現舞弊,更要深入了解企業所處行業氛圍和生態,重視業務和財務聯動點,從業務邏輯和財務邏輯兩方面同時入手去識別互聯網行業財務舞弊行為。


一. 如何識別財務舞弊的把戲

業務方面:第一個是行業的慣例,包括產品性質和產品的生產特點等等。第二是商業合理性,有生產的指標。第三是考核企業的價值鏈。財務方面:第一個是現金流的排查,第二個是業務流的印證,第三個是財物流的分析,也就是通過財務報表分析指標的合理性。

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二.互聯網公司的業務特點及財務舞弊行為

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互聯網公司最賺錢的有三個:電商,游戲和廣告。以這三個行業為典型,來分析互聯網公司的業務特點??傮w來說,互聯網公司的業務特點可以分為四大類。一是用戶流量為王。用戶流量等重要指標獨立于財務會計核算系統所有的互聯網公司,不管你是干什么,你的用戶量,你的流量永遠是你最重要的生命線,永遠是你企業最重要的業務數據,但是這個數據是在我們會計體系意外的。但是會計核算對象的收入、成本都可以跟用戶的流量掛鉤。二是是高度依賴系統。收入確認大部分來自于系統生成的數據。游戲和廣告基本上大量的交易都是是在網絡的虛擬空間完成,電商的話還有一個商品物流的轉移。但是作為大量的互聯網企業來說,它的交易數據、業務數據的產生都是在系統里面完成,在虛擬空間里面完成,這是互聯網企業相比傳統企業來說的話,一個非常重要的特點。三是業務模式復雜。傳統的企業如果要把生產模式發生變化,那你要動到很多的物力、人力和財力。但是在互聯網企業里面,你的業務模式都是很容易的事。四是經營風險高。經營周期短,產品更新換代快,研發支出高。但是創業簡單,但是因為創業的人多,所以說各種產品競爭也很激烈,實際上現在互聯網創業已經不是藍海,互聯網創業已經是紅海,殺的刀光血影,非常的厲害。

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互聯網公司財務舞弊手段,主要有:虛增收入,跟流量、用戶量是有關的,比如電商刷單、游戲公司的刷流水。第二是帳戶外國收入,第三是帳外的費用。


三.從“刷單”行為看互聯網財務舞弊

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互聯網企業數據造假最明顯的手段就是刷單行為,這種財務舞弊會造成什么影響?舉一個奇葩的案例,有一家公司叫做“愛尚鮮花”,是新三板的公司,在公開的轉讓說明書里面有一段披露:公司在2013年到2015年為了業務營銷刷出了25萬筆定單,產生的虛假銷售金額超過了三千萬,其中2015年近一半的銷售是刷出來的。這個讓我們真正的掌握了一個真實的數據并且是公開專門說明書里面公開披露的,讓我們知道這個行業的生態,這只是“冰山一角”。那么這種企業為什么在IPO里面不會出現,在IPO的企業如果有這樣的事情你根本不用說你根本不可能IPO,但是新三板是一個包容的市場,你可以犯錯,你只要告訴我們,你以后不干了,新三板還是歡迎的。這是一個中國互聯網行業的形態,我們接受了一些客戶,他們的市場在海外,他們的排名用刷單是刷不出來的,比如谷歌Play是每個用都要調整算法,除了用戶量之外,還結合用戶的評價和軟件的性能來做,相對比較公正。但是道高一尺魔高一丈,很多人也會根據它算法有意識的去打,所以谷歌也會經常把他的算法重新的改變一下。這樣顯得比較公正。我們看一下電商的刷單行為,電商的刷單行為有一筆帳外的資金和帳外的存貨,具體刷單的動作可以是公司的員工來做,還有專門的刷單公司來專門提供這部分的服務。這里面重點大家可以看一下,因為這個過程實際上跟線下很多企業舞弊的過程是比較類似,但是特殊性在于它是刷單公司,也是第三方的電子商務平臺,也是支付平臺。實際中國的第三方支付平臺我剛剛查了一下大概有幾十家,有大量的第三方支付平臺,所以說很多的資金的循環可以借助這些第三方支付平臺,那些平臺從合規性的角度來講,從對資金的監控的角度來講都不是很嚴格?;旧峡梢耘浜夏銇碜鲑Y金的操作。

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第二個,再來看一下網游公司刷流水。網游公司的并購也是風起云涌,很多上市公司都喜歡網游公司,的確,網游公司如果真的有一款游戲出來了,就是爆款。騰訊其實是最大的網游公司。這個刷單主要是通過公司的自我沖值和渠道的返利來做大收入。有些電商公司刷流水,他們的業務數據都是可以在系統里自動生成。這個作假實際上就很難查。業務場景帶來了整個核算的數據,如果說你對互聯網,對這個業務部了解的情況下,可以說是一頭霧水。

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最后就是自媒體廣告。最近自媒體很火,網紅也好,直播也好,都非常的火,有的朋友開玩笑說你們公司要做廣告可以養幾個網紅嘛。我說怎么養?他說你可以自我培養,也可以到市場直接去找。這種廣告的刷單的模式主要是虛增業務訂單。

如何識別刷單行為。這是一個難題,在我們業務過程當中我們有一些自己的經驗。識別刷單行為主要是用電商的案例來分析,第一個刷單對報表的影響可能是采購入庫。還有一個就是虛構生產,還有一個就是虛構銷售??偟膩碚f,我們采用的方法來說,我們可以結合互聯網產業的特點把實務流、票據流的完備性,生產數據的合理性來檢查企業是否財務舞弊。對電商企業來說,實務流這一塊相對來說比較好發現,但是這里面也有一個問題,就是很多電商會出現所謂的空盒子發貨,是電商公司跟物流公司的業務系統對接,物流公司的業務系統會發一個物流的單號過來,讓在電商公司的業務系統生成說我物流公司有單號,他已經幫我運出去了。我們在做互聯網企業財務舞弊識別的時候我們有一些初步的經驗,簡單的在這邊給大家做了一個介紹。


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